I contribuenti interessati al Concordato Preventivo Biennale (CPB) per la stagione 2026-2027 dispongono di una finestra temporale circoscritta per valutare la convenienza della proposta dell’Agenzia Entrate.
Per effetto dell’articolo 7-bis, comma 3, del DL 38/2026, la scadenza per l’esercizio dell’opzione è stata infatti armonizzata con il termine di presentazione del modello REDDITI 2026 e quindi al 31 ottobre 2026 per i redditi 2025.
All’interno della dichiarazione annuale, la disciplina del CPB trova una duplice collocazione operativa:
- Modello CPB: strumento destinato alla formalizzazione della scelta per il biennio 2026-2027, trasmissibile sia contestualmente al modello REDDITI sia in via autonoma unitamente al solo frontespizio;
- Quadro CP: prospetto riservato alla liquidazione delle imposte dovute da chi ha applicato il concordato nel periodo d’imposta 2025.
La combinazione dei moduli da trasmettere varia a seconda dello storico fiscale del contribuente:
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Tipologia di contribuente |
Quadro CP (Anno 2025) |
Modello CPB (Biennio 2026-2027) |
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Soggetti in rinnovo (già in CPB 2024-2025) |
Sì |
Sì |
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Soggetti in corso di CPB (opzione CPB 2025-2026) |
Sì |
No |
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Nuovi aderenti (non in CPB nel 2025) |
No |
Sì |
Rilevazione dei redditi e imposta sostitutiva nel Quadro CP
Il Quadro CP del modello REDDITI 2026 consente di determinare la base imponibile e l’eventuale imposta sostitutiva opzionale tramite il confronto tra due grandezze:
- reddito concordato: al netto delle componenti straordinarie (plusvalenze, minusvalenze, sopravvenienze e perdite su crediti ex artt. 15 e 16 del D.Lgs. 13/2024), viene recepito nei quadri di determinazione del reddito d’impresa o di lavoro autonomo (RE, RF o RG) per la liquidazione ordinaria;
- reddito effettivo: pur non concorrendo al calcolo dell’imposta sui redditi, rimane il valore di riferimento per la spettanza e la quantificazione di deduzioni, detrazioni e agevolazioni anche non tributarie (art. 35, comma 2, D.Lgs. 13/2024).
L’imposta sostitutiva applica aliquote ridotte (10%, 12% o 15%, correlate al punteggio ISA dell’anno precedente l’ingresso) sulla differenza tra il reddito concordato e quello del periodo antecedente la proposta.
La soglia di 85.000 euro e le indicazioni nei righi CP1 e CP2
Per le adesioni al CPB 2025-2026 perfezionate a partire dal 13 giugno 2025, le aliquote agevolate si applicano fino al tetto massimo di 85.000 euro di imponibile incrementalmente determinato. Sull’eventuale eccedenza si applica:
- 43% per i soggetti IRPEF;
- 24% per i soggetti IRES (misura ridotta al 20% in presenza dei requisiti per l’IRES premiale 2025).
Tale limitazione non trova applicazione per i contribuenti che hanno sottoscritto il CPB 2024-2025 o il CPB 2025-2026 prima del 13 giugno 2025, i quali beneficiano dell’aliquota ridotta sull’intero ammontare.
Gestione dei codici nella colonna “comma 1-bis”
Nei righi CP1 (reddito d’impresa) e CP2 (lavoro autonomo) è presente la colonna “comma 1-bis”, da compilare qualora la base imponibile (colonna 3) superi gli 85.000 euro:
- Codice 1: da indicare per adesioni al CPB 2025-2026 concluse dal 13 giugno 2025 (comporta lo scaglione al 43% o 24% oltre la soglia).
- Codice 2: da indicare per adesioni antecedentemente perfezionate o relative al biennio 2024-2025 (garantisce l’aliquota agevolata sull’intera somma).
Gestione degli eventi di cessazione e decadenza
La sezione finale del Quadro CP è deputata al tracciamento delle fattispecie patologiche o di interruzione dell’accordo:
- cessazione (art. 21 D.Lgs. 13/2024): comporta la reintroduzione automatica delle regole ordinarie di determinazione del reddito imponibile per l’intero periodo d’imposta;
- decadenza (art. 22 D.Lgs. 13/2024): determina l’assoggettamento a tassazione del reddito effettivo o di quello concordato, assumendo come imponibile il maggior valore tra i due.
